Les outils d’analyse financière

GESTION FINANCIÈRE

Dans le n° 41 - Novembre 2010

Les outils d’analyse financière

Jean-Bernard MATTRET

La direction générale des finances publiques (DGFip) propose des outils d'analyse financière au secteur hospitalier[1]. IDAHO répond à un besoin d'analyse rétrospective, OHIO à un besoin d'analyse prospective.
Ces outils reposent sur l'examen des flux financiers autour, notamment, du tableau de financement. Ils renseignent sur des variations comme la capacité d'autofinancement ou le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie. Cette approche pourrait être complétée par une approche en " stocks ", de nature plus bilancielle.
(...)

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❖ 01/09/2018 Encadrement du recours à l'emprunt : Quelle régulation ? Quels enjeux ? Analyses et propositions méthodologiques

❖ 01/04/2018 Lancement de l'observatoire de la gestion de trésorerie des EPS : principes et méthodologie

❖ 01/06/2017 Le bilan financier, socle de l'analyse financière rétrospective d'un EPS, et sa relative instabilité

❖ 01/04/2017 Quel modèle de tarification pour les avances de trésorerie intra-groupe : vers une régulation par le prix de transfert ?

❖ 01/02/2017 L'objectif de 8 % de marge brute, nouveau dogme de la performance ?Une étude sur la performance et le financement des investissements hospitaliers dans les Hauts-de-France

❖ 01/10/2016 Le Plan global de financement pluriannuel 2017-2020 : les nouvelles " règles du jeu "

❖ 01/09/2016 Limites des mesures relatives à l'endettement hospitalier

❖ 01/06/2016 Eléments de réflexion concernant l'utilisation du taux de marge brute non aidée

❖ 01/05/2016 Les billets de trésorerie : un financement à taux négatifs pour l'AP-HP

❖ 01/04/2016 La marge brute : un indicateur de la performance économique des établissements de santé

❖ 01/02/2016 Le nouvel HOSPIDIAG pour suivre la situation financière des hôpitaux

❖ 01/02/2016 GHT et solidarité de trésorerie

❖ 01/01/2015 Politique de financement de l'actif économique et modélisation de l'exploitation : analyse de la sensibilité des flux de trésorerie d'exploitation aux variations des dettes et créances

❖ 01/07/2014 Hôpital en mauvaise santé financière

❖ 01/06/2014 Les grandeurs bilantielles des établissements de santé

❖ 01/04/2014 Comment contrôler un plan global de financement pluriannuel ?

❖ 01/02/2014 Les comptes financiers des établissements de santé en 2012

❖ 01/12/2013 La gestion de trésorerie hospitalièreUne nouvelle politique à mettre en oeuvre : quels objectifs et quels moyens ?

❖ 01/09/2013 Présentation de critères de gestion : la démarche de l'EPRD-EGESS

❖ 01/06/2013 Les conditions de financement des établissements publics de santé auprès du secteur bancaire

❖ 01/06/2013 Flux financiers et soldes de gestion d'un établissement de santé

❖ 01/09/2012 Projets d'investissements à venir : trop d'optimisme !

❖ 01/04/2012 L'élaboration du PGFP : estimation des produits et des charges

❖ 01/02/2012 Modification de la nomenclature budgétaire et comptable applicable au 1er janvier 2012

❖ 01/09/2011 Comment financer les investissements publics hospitaliers : arbitrage entre fonds propres et emprunt ?

❖ 01/12/2010 La grisaille chronique des résultats hospitaliers

❖ 01/06/2010 La confirmation d’un changement de paradigme dans la construction budgétaire des EPS : le caractère financier de la gestion est explicitement affirmé

❖ 01/03/2010 Bien préparer et exécuter sa gestion de trésorerie

❖ 01/01/2010 L'apurement de la créance de l'article 58 : une histoire de trésorerie

❖ 01/12/2009 La facturation directe à l'assurance maladie : des enjeux organisationnels et de gestion de trésorerie

❖ 01/05/2009 L'indicateur clef de la situation financière d'un établissement de soins

❖ 01/03/2009 Analyse de la conjoncture financière des hôpitaux : résultats 2006 et tendances 2007

❖ 01/07/2008 Comment surveiller l'équilibre financier ?

❖ 01/06/2008 La gestion prévisionnelle de trésorerie des hôpitaux

❖ 01/03/2008 Les remarques sur la fin de gestion 2007

❖ 01/07/2007 Incidence du remboursement de l'avance et impact sur l'article 58

❖ 01/05/2007 Pourquoi et comment réaliser un tableau de variation d'encaisse ?

Hôpital en mauvaise santé financière

Dans le n° 82 - Juillet 2014

Optimiser les moyens budgétaires passe aussi par le recours à l'emprunt pour investir, et donc la limitation de la pratique de la trésorerie zéro... tout en améliorant le recouvrement des facturations. Le rapport de la chambre régionale des comptes illustre une nouvelle fois les préconisations formulées aux fins d'une bonne gestion de trésorerie.

Référence : Rapport d'observations 12 mars 2014, Chambre régionale des comptes Pays de Loire, date de communicabilité au 19 mai 2014
Le centre hospitalier (CH) de Cholet est un établissement public de santé qui a ouvert en 1977. Il est situé à 3 (...)

Les conditions de financement des établissements publics de santé auprès du secteur bancaire

Dans le n° 70 - Juin 2013

Tel est le titre du rapport établi par Didier Banquy, inspecteur général des finances et Pierre Painault, inspecteur des finances(1) .
S'agissant du financement à court terme, les auteurs relèvent qu'il a doublé sur la période 2003-2011, mais concerne moins d'un cinquième des établissements de santé et représente un coût global limité. Ils observent que les banques se montrent réticentes par rapport au financement à court terme et restreignent leurs offres de ligne de trésorerie.
Ils estiment que l'usage des lignes de trésorerie résulte d'une gestion de la trésorerie qui n'est pas assez acti (...)

Projets d'investissements à venir : trop d'optimisme !

Dans le n° 61 - Septembre 2012

Moins de 10 ans après sa création, le centre hospitalier intercommunal d'Albertville-Moutiers s'engage dans des projets d'envergure : rénover les infrastructures et les installations techniques, construire un nouvel hôpital... Malgré un équilibre financier sain, la chambre régionale des comptes émet des réserves sur la soutenabilité financière du projet au regard de l'audit budgétaire et financier de l'établissement.

Référence : Rapport d'observations, Chambre régionale des comptes d'Auvergne, Rhône-Alpes, 3 mai 2012 (Date de communicabilité 27 juin)
Dès 2003, les hôpitaux d'Albertville (...)

Modification de la nomenclature budgétaire et comptable applicable au 1er janvier 2012

Dans le n° 55 - Février 2012

L'arrêté du 16 décembre 2011 porte modification de l'arrêté du 17 octobre 2007 fixant la nomenclature des comptes obligatoirement ouverts dans l'état des prévisions de recettes et de dépenses et dans la comptabilité des établissements publics de santé(1).

Modifications de la nomenclature budgétaire comptable des établissements publics de santé
Les comptes suivants sont modifiés dans l'annexe I
1° En classe 1. ― Comptes de capitaux
En 16. Emprunts et dettes assimilées :
(...)

La facturation directe à l'assurance maladie : des enjeux organisationnels et de gestion de trésorerie

Dans le n° 31 - Décembre 2009

La T2A et la prochaine facturation directe à l'Assurance Maladie induisent des risques de pertes financières et de difficultés de trésorerie, en raison des contrôles plus importants du financeur et notamment de contrôles a priori préalables à tout paiement.
Il convient donc de mener au sein des Centres Hospitaliers une refonte de la chaîne de facturation en vue d'une optimisation des recettes et d'une réduction des délais de recouvrement.
La facturation directe à l'Assurance Maladie, annoncée par la dernière Loi de Financement de la Sécurité Sociale pour fin 2011, pourrait en ce sens c (...)

L'indicateur clef de la situation financière d'un établissement de soins

Dans le n° 25 - Mai 2009

L'évaluation de la situation financière d'un établissement est ardue : les entités juridiques constituant un même établissement peuvent être nombreuses, les modes de rémunération sont complexes, les provisions sont éparses et les besoins en investissement difficiles à évaluer. Comment la réaliser sans s'enspaghetter? Le flux de trésorerie d'exploitation (cash flow from operations) consolidé est un excellent point de départ. C'est le flux de liquidité généré par l'exploitation de toutes les entités composant l'établissement au cours d'une année. Il se calcule simplement (1).
Cet indicateur (...)

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